Toekomstvoorzieningen - juni 2021

Als een dga een pensioen in eigen beheer (PEB) in zijn bv heeft ondergebracht en dit PEB niet tijdig heeft bevroren, voldoet hij niet meer aan de fiscale voorwaarden. Dat betekent dat de bv fiscaal moet afrekenen over het PEB. Als de belastingadviseur van de bv haar niet heeft gewaarschuwd voor deze afrekening, kan de bv hem aansprakelijk stellen. Dat wordt anders als de bv de samenwerking met de belastingadviseur heeft beëindigd ruim voordat de afwikkeling van het PEB in werking trad. Tot dat oordeel komt althans rechtbank Midden-Nederland. Ook oordeelt de rechtbank dat een belastingadviseur een opdracht tot het bevriezen van het PEB niet hoeft te verstaan als de opdracht om het PEB te staken. Daarvoor verschillen deze opdrachten te veel van elkaar. Het niet notuleren van de bevriezing is evenmin een fout die tot schade kan leiden als notulering van dit besluit niet is verplicht tot de uitvoering daarvan.

Zogeheten kwalificerende buitenlandse belastingplichtigen mogen de Nederlandse hypotheekrenteaftrek en persoonsgebonden aftrek toepassen. Normaal gesproken dient iemand minstens 90% van zijn inkomen in Nederland te behalen om een kwalificerende buitenlandse belastingplichtige te zijn. Maar een buitenlandse genieter van Nederlands pensioen kan ook een kwalificerende buitenlandse belastingplichtige zijn als het inkomen in zijn woonstaat heel laag is. Dat betekent dat de fiscus van de woonstaat door dit lage inkomen geen rekening kan houden met de persoonlijke situatie of gezinssituatie van de belastingplichtige. Uit een uitspraak van rechtbank Zeeland-West-Brabant blijkt dat de Belastingdienst ervan mag uitgaan dat de woonstaat wel een aftrekpost heeft verleend als de belastingplichtige in zijn woonland een lage, maar positieve aanslag krijgt opgelegd. Bijvoorbeeld doordat slechts een deel van de pensioeninkomsten in de heffingsgrondslag is betrokken.